应付账款常见错误

  应付账款是负债类科目，再加上如果企业规模大一点（特别是生产制造业），供应商往往是成百上千家，很多人审计时往往做得比较粗糙：前几大供应商发发函；应付账款暂估简单“测算”一下；期末负数重分类；存在应付预付同时挂账的对冲一下；列个表，不分青红皂白地把几个大的采购合同内容关键信息贴上去，合同检查就完成了；长账龄的问一下原因简单写一写完事。这样做，往往容易出现问题。贺州恒企会计培训学校分享一下应付账款在实务中经常遇到的情况。

  1、期末余额为负数的应付账款

  应付账款期末余额为负数，一般情况下的做法是对其进行重分类：

  借：预付账款

  贷：应付账款

  但有时候不一定是简单粗暴地进行重分类，应当结合具体情况去分析出现负数的原因是什么，比如有可能是企业财务人员由于各种各样的原因导致账务处理错误（如核算时对方单位名称挂错了），此时就不是简单地进行重分类，而应该结合实际情况去看。

  2、长期挂账应付账款及核销

  对于账龄较长的应付账款，做的审计程序一般包括：检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付帐款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据。

  对于长期挂账的应付账款，都有其历史原因，如：产品出现质量问题导致双方存在纠纷；双方由于各种各样的原因正在打官司；项目周期长，尚未到达付款时间；为配合收入造假而虚构的供应商……先了解原因，再针对性地去检查。

  对于长期挂账应付账款的核销，可以点击下方链接看看审计实操君之前的原创文章，这里不再展开：

  审计点滴积累：长期挂账应付账款的核销

  3、应付账款和预付账款同时挂账

  应付账款和预付账款同时挂账的情况，对有些企业来说普遍存在，把同一供应商期末余额不为0的应付账款和预付账款筛选出来，按较小者进行对冲即可，比较简单，这里不多说。需要注意的，对冲的一般是同一款项性质的。此外，应付账款也可能存在和应收账款、其他应收款进行对冲的情况，如：企业账务处理错误，将本应记到“预付账款”的部分记到了“其他应收款”或“应收账款”；企业用支付给供应商的押金、保证金抵减一部分货款或者服务款；其他特殊的情况…

  4、“分错类”的应付账款

  此部分是企业账务处理错误导致的，如将收取的押金放到“应付账款”核算，此时只需要做简单的重分类即可。

  借：应付账款

  贷：其他应付款

  5、未入账的应付账款、跨期的成本、费用

  6、应付账款&应付票据

  未入账的应付账款，往往和跨期的成本费用联系在一起，这一部分主要是采取少记负债、费用跨期的方法进行人为地调节利润，当然某些情况下也存在无意的行为，即并非是人为故意调节利润，如因为业务部门和财务部门的资料流转需要一定的时间，可能因为资料传递得不及时导致财务做账延迟，较终导致出现跨期的情况；另外也可能是财务人员对某些事项的判断存在“误区”等等原因导致。

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